În conformitate cu dispoziţiile art. 152 alin. (4) din Codul fiscal o persoană impozabilă nou-înfiinţată poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dacă la momentul începerii activităţii economice:
► declară o cifră de afaceri anuală estimată, sub plafonul de scutire de 35.000 euro, şi
►nu optează pentru aplicarea regimului normal de taxare în sensul TVA.
La art. 152 alin. (5) din Codul fiscal se reglementează că pentru persoana impozabilă nou-înfiinţată care începe o activitate economică în decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire de 35.000 euro se determină proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică întreagă.
Persoanele care aplică regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligaţia să ţină evidenţa livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii care ar fi taxabile dacă nu ar fi realizate de o mică întreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vânzări, precum şi evidenţa bunurilor şi a serviciilor taxabile achiziţionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumpărări.
- Persoanele impozabile care aplică regimul special de scutire şi a căror cifră de afaceri, este mai mare sau egală cu plafonul de scutire ori, după caz, cu plafonul de scutire determinat proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153.
Termen : 10 zile de la data atingerii sau depăşirii plafonului.
Data atingerii sau depăşirii plafonului se consideră a fi prima zi a lunii calendaristice următoare celei în care plafonul a fost atins sau depăşit.
Înregistrarea în scopuri de TVA se consideră valabilă începând cu :
prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă solicită înregistrarea .
Regimul special de scutire se aplică până la data înregistrării în scopuri de TVA, conform art. 153. Dacă persoana impozabilă respectivă nu solicită sau solicită înregistrarea cu întârziere, organele fiscale competente au dreptul să stabilească obligaţii privind taxa de plată şi accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit să fie înregistrat în scopuri de taxă conform art. 153.
- Persoanele impozabile care, potrivit alin. (7) al art. 152 din Codul fiscal au solicitat până la data de 20 ianuarie 2011 scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA şi care realizează în cursul anului o cifră de afaceri mai mare sau egală cu plafonul de scutire vor solicita înregistrarea în scopuri de TVA potrivit celor de mai sus. Cifra de afaceri cuprinde şi valoarea exclusiv taxa, a livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii efectuate în luna ianuarie 2011 când persoanele impozabile erau înregistrate în scopuri de TVA.
NOTĂ :
Cifra de afaceri care serveşte drept referinţă pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin depăşirea plafonului de scutire de 35.000 euro este constituită din valoarea totală, exclusiv taxa în situaţia prevăzută la alin. (7) şi (7^1), a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfăşurate de o mică întreprindere, a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operaţiunilor scutite cu drept de deducere şi a celor scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) şi f), dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, cu excepţia următoarelor:
a) livrările de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabilă;
b) livrările intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).