→ Impozitul pe profit se determină ca diferenţă între impozitul pe profit cumulat de la începutul anului şi impozitul pe profit datorat în trimestrele anterioare ( fie impozit pe profit, fie impozit minim, după caz).
→ Se compară impozitul pe profit trimestrial cu impozitul minim anual, recalculat în mod corespunzător pentru trimestrul III, prin împărţirea impozitului minim anual la 12 şi înmulţirea cu numărul de luni aferente trimestrului respectiv.
Exemple de calcul :
1. Un contribuabil înregistreazã la data de 31 decembrie 2009 venituri totale anuale în sumã de 205.000 lei, un impozit minim anual de 4.300 lei, respectiv 1.075 lei trimestrial.
În trimestrul I 2010, contribuabilul determinã un impozit pe profit de 1.200 lei. În urma efectuãrii comparaþiei impozitului pe profit aferent trimestrului I cu impozitul minim trimestrial rezultã impozit pe profit datorat de 1.200 lei.
În trimestrul II 2010, impozitul pe profit cumulat de la începutul anului este 2.000 lei. Impozitul pe profit pentru trimestrul II este 800 lei (2.000 - 1.200) determinat ca diferenþã între impozitul pe profit cumulat de la începutul anului ºi impozitul pe profit datorat în trimestrul I. În urma efectuãrii comparaþiei impozitului pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim trimestrial rezultã impozit minim datorat în sumã de 1.075 lei.
În trimestrul III 2010, impozitul pe profit cumulat de la începutul anului este 5.000 lei. Impozitul pe profit pentru trimestrul III este 2.725 lei (5.000 - 1.200 - 1.075) determinat ca diferenþã între impozitul pe profit cumulat de la începutul anului ºi impozitul datorat în trimestrele I ºi II. În urma efectuãrii comparaþiei impozitului pe profit aferent trimestrului III cu impozitul minim trimestrial rezultã impozit pe profit datorat de 2.725 lei.
Pentru acest exemplu declaraţia 100 se completeazã astfel :
Rd.1 sumã datoratã : 2.725 lei
Rd.1.1 Impozit minim : nu se completeazã
Rd.2 sumã de platã : 2725 lei
2. Un contribuabil înregistreazã la data de 31 decembrie 2009 venituri totale anuale în sumã de 205.000 lei, un impozit minim anual de 4.300 lei, respectiv 1.075 lei trimestrial.
În trimestrul I 2010, contribuabilul determinã un impozit pe profit de 800 lei. În urma efectuãrii comparaþiei impozitului pe profit aferent trimestrului I cu impozitul minim trimestrial rezultã impozit minim datorat de 1.075 lei.
În trimestrul II 2010, impozitul pe profit cumulat de la începutul anului este 1.000 lei. Impozitul pe profit pentru trimestrul II este 200 lei (1.000 - 800) determinat ca diferenþã între impozitul pe profit cumulat de la începutul anului ºi impozitul pe profit datorat în trimestrul I. În urma efectuãrii comparaþiei impozitului pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim trimestrial rezultã impozit minim datorat în sumã de 1.075 lei.
În trimestrul III 2010, pe cumulat rezultã pierdere fiscalã, ca atare impozitul pe profit este zero, pentru trimestrul III rezultã impozit minim datorat de 1.075 lei.
Pentru acest exemplu declaraţia 100 se completeazã astfel :
Rd.1 sumã datoratã : 0 lei
Rd.1.1 Impozit minim : 1.075 lei
Rd.2 sumã de platã : 1.075 lei