În vederea depăşirii de către contribuabili a dificultăţilor generate de lipsa temporară a disponibilităţilor băneşti în scopul prevenirii acumulării de noi datorii şi a asigurării unei mai bune încasări de către stat a arieratelor fiscale, Guvernul României, prin OUG nr.29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată, publicată în M.O. nr.200/22.03.2011 instituie posibilitatea acordării eşalonării la plată pentru obligaţiile fiscale administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
Prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr.1853/05.04.2011 a fost aprobată procedura de aplicare a dispoziţiilor OUG nr.29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată.
Prezentăm mai jos câteva informaţii de interes pentru contribuabilii care doresc să solicite organelor fiscale acordarea eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale restante:
I. Beneficiarii eşalonării : persoane fizice sau juridice de drept public sau privat, indiferent de modul de organizare
II. Obiectul eşalonării : toate obligaţiile fiscale administrate, potrivit legii de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, înscrise în certificatul de atestare fiscală *, respectiv :
- obligaţiile fiscale principale (impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat), stabilite prin declaraţii fiscale şi/sau decizii emise şi comunicate de organele fiscale competente
- obligaţiile fiscale accesorii (dobânzi, penalităţi de întârziere sau majorări de întârziere) stabilite de organele fiscale competente prin decizii comunicate contribuabililor
* Certificatul de atestare fiscală :
→ se eliberează din oficiu de organul fiscal după primirea şi analiza cererii de eşalonare şi a documentelor anexate
→ cuprinde obligaţiile fiscale exigibile existente în sold la data eliberării acestuia
→ eliberarea certificatului nu este supusă taxei extrajudiciare de timbru
→ conţinutul certificatului de atestare fiscală eliberat în scopul eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale este aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr.1853 (anexa 4 la procedura aprobată)
Eşalonarea la plată nu se acordă pentru:
a) obligaţiile fiscale în sumă totală mai mică de 500 lei în cazul persoanelor fizice şi 1500 lei în cazul persoanelor juridice.
b) obligaţiile fiscale care au făcut obiectul unei eşalonări acordate în temeiul OUG nr.29/2011, care şi-a pierdut valabilitatea.
c) obligaţiile fiscale administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală cu termene de plată după data eliberării certificatului de atestare fiscală
d) obligaţiile fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, intră sub incidenţa art.116 din Codul de procedură fiscală, în limita sumei de rambursat/de restituit/de plată de la buget
e) obligaţiile fiscale de a căror plată depinde acordarea sau menţinerea unei autorizaţii, acord ori alt act administrativ similar, potrivit legii
f) creanţele stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, potrivit legii
g) amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul de stat.
III. Cererea de acordare a eşalonării la plată :
- se depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite prin poştă cu confirmare de primire
- cuprinde următoarele elemente :
- datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, al reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum şi numele, prenumele şi calitatea celor care reprezintă contribuabilul în relaţiile cu terţii
- perioada pentru care se solicită eşalonarea la plată, exprimată în luni, şi motivarea acesteia
- suma totală pentru care se solicită eşalonarea la plată, defalcată pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat şi în cadrul acestora pe obligaţii fiscale principale şi accesorii
- justificarea stării de dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi cauzele acesteia
- menţiuni referitoare la eşalonările la plată acordate în temeiul OUG nr.29/2011.
-data şi semnătura contribuabilului/reprezentantului legal/ reprezentantului fiscal /împuternicitului, precum şi ştampila, dacă este cazul.
- se depune însoţită de următoarele documente :
- în cazul persoanelor juridice :
→ declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului din care să reiasă că nu se află în procedura insolvenţei, că nu se află în dizolvare şi că nu i s-a stabilit răspunderea şi/sau răspunderea solidară, potrivit legii.
→ copia ultimei situaţii financiare anuale depusă la Oficiul Registrului Comerţului/organul fiscal competent, după caz
→ situaţia încasărilor şi plăţilor pe ultimele şase luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonării la plată (model anexa nr.3 la procedură)
→ copia ultimei balanţe de verificare
→ programul de restructurare sau de redresare financiară semnat de reprezentantul legal al contribuabilului care va conţine şi argumentarea posibilităţii plăţilor pe perioada solicitată la eşalonare
→ situaţia indicatorilor orientativi şi a altor informaţii (anexa nr.6 la procedură)
- în cazul persoanelor fizice :
→ declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului din care să reiasă că nu se află în procedura insolvenţei, că nu se află în dizolvare şi că nu i s-a stabilit răspunderea şi/sau răspunderea solidară, potrivit legii.
→ registrul jurnal de încasări şi plăţi sau, după caz, acte prin care se dovedesc veniturile contribuabilului pe ultimile şase luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonării la plată
→ programul de redresare financiară sau orice alt document similar care va conţine şi argumentarea posibilităţii plăţilor pe perioada solicitată la eşalonare
IV. Condiţii cumulative pe care trebuie să le îndeplinească contribuabilii pentru acordarea eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale
- să aibă depuse toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal
- să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi să aibă capacitate financiară de plată pe perioada de eşalonare
- să aibă constituită garanţia potrivit art. 9 din OUG nr. 29/2011
- să nu se afle în procedura insolvenţei, să nu se afle în dizolvare şi să nu i se fi stabilit răspunderea şi/sau răspunderea solidară, potrivit legii.
V.Perioada de eşalonare
- este de cel mult 5 ani
- se stabileşte de organul fiscal competent în funcţie de cuantumul obligaţiilor fiscale şi de capacitatea financiară de plată a contribuabilului
VI. Documente de aprobare/respingere a cererilor de eşalonare la plată
După emiterea certificatului de atestare fiscală, organul fiscal competent analizează condiţiile cumulative care trebuie îndeplinite (cu excepţia celei referitoare la garanţie) precum şi sumele care fac obliectul eşalonării, şi procedează astfel :
A. Dacă urmare analizei se constată că sunt îndeplinite condiţiile şi contribuabilul este îndreptăţit să beneficieze de eşalonarea la plata obligaţiilor fiscale, organul fiscal emite :
→ Decizia de eşalonare la plată (anexa nr.1 la procedură) pentru cererile de eşalonare depuse de următorii contribuabili :
- instituţii publice astfel cum sunt definite ptin Legea nr.500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare şi prin Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare
- persoane fizice care solicită eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale de până la 5.000 lei
- persoane juridice care solicită eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale de până la 20.000 lei
→ Acord de principiu (anexa nr.8 la procedură) pentru cererile de eşalonare depuse de contribuabili (alţii decât cei nominalizaţi mai sus) care au obligaţia constituirii garanţiei potrivit art.9 din OUG nr.29/2011 şi respectiv art.7 din OMFP nr.1853/2011. În cazul acestor contribuabili, garanţiile se constituie în termen de 30 de zile de la comunicarea Acordului de principiu, iar, după prezentarea documentelor doveditoare privind constituirea garanţiilor, organul fiscal emite Decizia de eşalonare la plată.
B. Dacă urmare analizei se constată că nu sunt îndeplinite toate condiţiile şi nu se poate aproba cererea contribuabilului, organul fiscal emite Decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonării la plată (anexa nr.2 la procedură)
În situaţia contribuabililor cărora le-a fost comunicat Acordul de principiu şi nu depun garanţiile în termenul legal, precum şi documentele justificative, organul fiscal emite Decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonării de plată.
Director Executiv D.G.F.P. ARGEŞ
Ec. FALCĂ MATEI NICOLAE DORIN