Prin OUG nr. 109/2009, publicată în M.O. nr. 689/13.102009, au fost aduse numeroase modificări şi completări Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
În cele ce urmează vom prezenta unele modificări şi completări importante aduse titlului III Impozit pe venit, astfel:
- Nu sunt cuprinse în venitul brut din activităţi independente câştigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independentă, inclusiv contravaloarea bunurilor rămase după încetarea definitivă a activităţii, atunci când este vorba despre o reorganizare şi se păstrează destinaţia bunurilor.(art. 48 alin. (2) lit. c))
- În categoria cheltuielilor deductibile limitat la calculul venitului net din activităţi independente au fost introduse şi cheltuielile reprezentând tichetele de vacanţă acordate de angajatori, potrivit legii.(art. 48 alin. (5) lit. "f^1)
- Pot opta pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 78 din Codul fiscal, adică venituri din alte surse, contribuabilii care obţin venituri pentru care plăţile anticipate se reţin la sursă de către plătitorul de venit, pentru următoarele categorii de venituri:
- venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
- venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie;
- venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;
- venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil;
- venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară.
În situaţia exercitării opţiunii de impunere a acestor venituri potrivit prevederilor art. 78, se va aplica la venitul brut cota de impozit de 16% , reprezentând impozit final.
Opţiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris, în momentul încheierii fiecărui raport juridic/contract şi este aplicabilă veniturilor realizate ca urmare a activităţii desfăşurate pe baza acestuia. (art. 52 alin. alin. (1) lit. d) şi alin. (4) şi art. 78 alin. (1) lit. c) şi e))
- Sunt considerate venituri asimilate salariilor şi se supun regulilor de impunere proprii veniturilor din salarii şi următoarele tipuri de venituri:
- remuneraţia obţinută de directori în baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societăţilor comerciale;
- indemnizaţiile lunare plătite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenţă, stabilite conform contractului individual de muncă. (art. 55 alin. (2) literele d^1) şi j^2))
- Nu sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile, în înţelesul impozitului pe venit tichetele de vacanţă, acordate potrivit legii. (art. 55 alin. (4) lit. a^2)
- Termenul de virare a impozitului pentru dividendele distribuite, dar care nu au fost plătite acţionarilor sau asociaţilor până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, este până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor.
Până la intervenirea modificării termenul era până la data de 25 decembrie a anului respectiv. (art. 67 alin. (1))
- Camerele notarilor publici au obligaţia să actualizeze, cel puţin o dată pe an, expertizele privind valoarea de circulaţie a bunurilor imobile. (art. 77^1 alin. (5))
- Venitul net anual impozabil se stabileşte de către contribuabil pe fiecare sursă din următoarele categorii de venituri:
venituri din activităţi independente (definite conform art. 46),
venituri din cedarea folosinţei bunurilor (definite conform art. 61)
venituri din activităţi agricole determinate în sistem real (definite conform art. 71),
prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate şi se înscrie în declaraţia de impunere. (art. 80 alin. (1))
- Declaraţia de impunere se va depune până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. (art. 83 alin. (1))
- Nu se depune declaraţie de impunere pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor pentru care chiria prevăzută în contract este în lei, iar contribuabilii nu au optat pentru determinarea venitului net în sistem real şi la sfârşitul anului nu îndeplinesc condiţiile pentru calificarea veniturilor în categoria veniturilor din activităţi independente. Impunerea acestor venituri reprezintă impunere finală. (art. 63 alin. (2) şi art. 83 alin. (3))
- Contribuabilii care desfăşoară o activitate agricolă (prevăzută la art. 71) pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit au obligaţia de a depune anual o declaraţie la organul fiscal competent, până la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul în curs. (art. 74 alin. (2), art. 90 alin. 3)
- Contribuabilii care obţin venituri din străinătate au obligaţia să le declare potrivit declaraţiei de impunere, până la data de 25 mai a anului următor celui de realizare a venitului. (art. 90 alin. (3))
- Impozitul pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual datorat este calculat de contribuabil, pe baza declaraţiei de impunere, prin aplicarea cotei de impozit corespunzătoare, asupra venitului net anual impozabil/câştigului net anual din anul fiscal, după caz.
Procedura de aplicare a acestor prevederi se stabileşte prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. (art. 84 alin. (1) şi (4))
- Data de 25 mai inclusiv a fiecărui an fiscal se constituie atât termen de declarare, cât şi termen de plată a impozitului pe venit. (art. 84 alin. (1^1)
- Declararea, stabilirea şi plata impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice înainte de 1 ianuarie 2010 se face în conformitate cu legislaţia în vigoare până la această dată. (art. V din OUG nr. 109/2009)