Urmare modificărilor aduse articolului 156³ din Codul fiscal prin O.U.G. nr. 117/2010 cu privire la Decontul special de TVA, prin Ordinul preşedintelui A.N.A.F. nr. 30/14.01.2011 publicat în M.O. nr. 54/21.01.2011 s-a modificat şi s-a completat anexa nr. 2 la Ordinul preşedintelui A.N.A.F. nr. 75/2010 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (301) Decont special de taxă pe valoarea adăugată cu aplicabilitate începând cu achiziţiile intracomunitare efectuate după data de 1 ianuarie 2011.
Formularul (301) "Decont special de taxă pe valoarea adăugată" cuprinde următoarele secţiuni :
* secţiunea 1 : „Achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decât mijloacele de
transport noi şi produsele accizabile"
* secţiunea 2 : „Achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi"
* secţiunea 3 : „Achiziţii intracomunitare de produse accizabile"
* secţiunea 4 : „Operaţiuni prevăzute la art. 150 alin. (2), (3), (5) şi (6) din Codul fiscal"
* secţiunea 4.1 : „Achiziţii de servicii intracomunitare , pentru care beneficiarul este obligat
la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal"
Secţiunea 1 : „Achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decât mijloacele de transport noi şi produsele accizabile" :
- se completează numai de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153¹ din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, dar care nu sunt înregistrate şi nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din Codul fiscal.
În această categorie se cuprind:
- persoanele impozabile care efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă (operaţiuni scutite conform art. 141 din Codul fiscal) şi persoanele impozabile supuse regimului special de scutire pentru întreprinderile mici prevăzut la art. 152 din acelaşi cod, care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA şi nici nu au obligaţia de a se înregistra, conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt înregistrate conform art. 153¹ din acelaşi cod;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153¹ din Codul fiscal.
ATENŢIE :
În Secţiunea 1 se declară şi achiziţiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 125¹ alin. (3) din Codul fiscal, efectuate de persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153¹ din Codul fiscal, pentru care se datorează TVA în România .
Secţiunea 2 : "Achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi" :
- se completează de către orice persoană care nu este înregistrată şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dacă este sau nu este înregistrată conform art. 153¹, care efectuează achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri.
Formularul se depune după cum urmează:
a) până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea operaţiunilor prevăzute la secţiunile 1, 3, 4 şi 4.1 din formularul (301) "Decont special de taxă pe valoarea adăugată", cu excepţia achiziţiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 125¹ alin. (3) din Codul fiscal, pentru care se datorează TVA în România;
b) înainte de înmatricularea în România a unui mijloc de transport nou sau a unui mijloc de transport care nu este considerat nou conform art. 125¹ alin. (3) din Codul fiscal şi pentru care se datorează taxă, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea taxei aferentă achiziţiei intracomunitare de astfel de mijloace de transport. Dacă în aceeaşi lună persoana impozabilă efectuează mai multe achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi sau de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 125¹ alin. (3) din Codul fiscal, taxabile în România, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de taxă pentru aceeaşi lună, fără a bifa căsuţa "Declaraţie rectificativă".
În aplicarea celor de mai sus :
► în cazul achiziţiilor intracomunitare de mijloace de transport noi, organele fiscale vor elibera persoanelor care nu sunt înregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153¹ un certificat care să ateste plata TVA - în scopul înmatriculării acestora în România;
► în cazul achiziţiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi, organele fiscale vor elibera persoanelor care sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153¹ un certificat care să ateste plata TVA sau un certificat din care să rezulte că nu se datorează TVA în România - în scopul înmatriculării acestora în România.
Pentru completarea datelor înscrise în Secţiunile 3, 4 şi 4.1 din formularul (301) "Decont special de taxă pe valoarea adăugată" nu au intervenit modificări