Urmare modificării Codului Fiscal prin Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 58/2010, publicată în M.O. nr. 431/28.06.2010, prin Hotărârea de Guvern nr. 791/2010, publicată în M.O. nr. 542/03.08.2010, au fost aduse unele modificări şi completări Normelor metodologice de aplicare aprobate prin H.G. nr.44/2004, cu modificările şi completările ulterioare :
Se menţionează că prevederile referitoare la plata impozitului minim nu se aplică nici contribuabililor care au declarat pe propria răspundere că nu desfăşoară activităţi la sediul social/sediile secundare, situaţie înscrisă, potrivit prevederilor legale, în registrul ţinut de instanţele judecătoreşti competente.
Este exemplificat modul de calcul al impozitului pe profit trimestrial pentru anul 2010 :
→ Impozitul pe profit trimestrial se determină ca diferenţă între impozitul pe profit cumulat de la începutul anului şi impozitul pe profit datorat în trimestrele anterioare ( fie impozit pe profit, fie impozit minim, după caz).
→ Pentru trimestrele I - III se compară impozitul pe profit trimestrial cu impozitul minim anual, recalculat în mod corespunzător pentru trimestrul respectiv, prin împărţirea impozitului minim anual la 12 şi înmulţirea cu numărul de luni aferente trimestrului respectiv.
→ Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat se efectuează comparaţia impozitul pe profit anual cu impozitul minim anual.
Sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri impozabile şi cheltuielile privind serviciile care vizează eficientizarea, optimizarea, restructurarea operaţională şi/sau financiară a activităţii contribuabilului.
Sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil şi cheltuielile reprezentând pierderi de valoare a titlurilor de participare ca urmare a evaluării potrivit reglementărilor contabile.
Precizări suplimentare referitoare la creditul fiscal :
Impozitul plătit unui stat străin de o persoană juridică română pentru veniturile obţinute prin intermediul unui sediu permanent sau pentru veniturile supuse impozitului cu reţinere la sursă şi aceste veniturile sunt impozitate atât în România, cât şi în statul străin, se deduce din impozitul pe profit ce se determină potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal, dacă se aplică prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiate între România şi statul străin şi dacă persoana juridică română prezintă documentul ce atestă plata impozitului confirmat de autoritatea competentă a statului străin.
Modificări în ceea ce priveşte impozitul pe dividende :
→ Începând cu 1 iulie 2010 cota de impozit care se aplică dividendelor distribuite/plătite de o persoană juridică română către o persoană juridică română este 16% ( cota a fost 10%).
→ În cazul dividendelor distribuite şi neplătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plăteşte până la data de 25 ianuarie a anului următor. Pentru dividendele distribuite şi plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plăteşte până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul.
→ Nu intră sub incidenţa prevederilor privind neimpozitarea dividendelor, acele dividende distribuite de persoane juridice române fondurilor de pensii facultative sau fondurilor de pensii administrate privat, entităţi care, în conformitate cu prevederile specifice de înfiinţare şi organizare, nu dobândesc personalitate juridică şi nu se încadrează în categoria fondurilor deschise de investiţii, potrivit reglementărilor privind piaţa de capital.